计提应该补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

、缴纳补缴的所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

、结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

、如果需要缴纳滞纳金

缴纳以前年度企业所得税以及滞纳金：

借：应交税费—应交所得税

借：营业外支出

贷：银行存款

、其他说明

税款属于上年度的损益，因此要用【以前年度损益】调整科目归集并直接转入到【未分配利润】科目。而滞纳金属于当期损益，且不可税前扣除，因此计入到当期的【营业外支出】。滞纳金无需调整以前年度，直接计入当期损益，且不能税前扣除。

企业所得税滞纳金

根据《税收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

由以上规定可知，滞纳金按天数计算，从滞纳税款之日开始，每天按未缴纳税款的万分之五计算。必须掌握以下计算公式：

滞纳金=未缴税款金额*0.05%*滞纳税款天数