100次浏览 发布时间：2025-01-06 09:13:08
出口退税的处理包括以下几个步骤：
当企业完成出口业务，货物离境或报关出口后，应根据外销发票等相关凭证确认销售收入。
例如，出口货物价值10万美元，汇率6.5，则主营业务收入为100000×6.5=650000元人民币，同时应收账款等科目相应增加。
根据出口货物的征税率和退税率计算不得免征和抵扣税额。
公式：不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率 - 退税率）。
例如，出口货物征税率13%，退税率10%，则不得免征和抵扣税额 = 650000×（13% - 10%） = 19500元人民币，这部分税额要做进项税额转出。
应退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 - 免抵退税额抵减额。
免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率（如果没有免税购进原材料，此项为0）。
例如，应退税额为50000元，当期期末留抵税额为40000元，则实际应退税额为40000元，免抵税额为10000元。
货物出口并确认收入实现时：借：应收账款/银行存款，贷：主营业务收入/其他业务收入。
根据《免抵退税汇总申报表》计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”：借：主营业务成本，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
根据《免抵退税汇总申报表》计算出的“应退税额”：借：其他应收款——应收补贴款，贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。
根据《免抵退税汇总申报表》计算出的“免抵税额”：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。
收到出口退税款时：借：银行存款，贷：其他应收款——应收补贴款。
申报前准备：出口企业应在每月第一个工作日前向所属主管地方税务机关备案出口货物或应税服务的相关信息，并按照规定开具或收取增值税专用发票。
申报系统使用：出口企业应在每月第15个工作日前，通过国家税务总局统一的出口退税申报系统进行网上申报，并选择适用的退税方式。
申报表填写：出口企业应按照申报系统的要求，填写出口退税申报表，包括基本信息表、明细表、核算表等，并进行核对和确认。
